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以我国2008 ~ 2015年A股上市公司为样本，探讨财务弹性价值与投资规模及企业投资扭曲程度之间的关系。研究结果表明：财务弹性价值与企业投资支出水平呈显著正相关关系；存在投资扭曲现象时，财务弹性会加剧投资过度并缓解投资不足。相较于以往使用的财务弹性指数大多基于企业当期现金持有水平或财务杠杆的特性，使用财务弹性价值指标不容易受到过去财务决策的影响。研究证明了财务弹性价值对企业投资过度和企业投资不足...
对组建中央审计委员会的几点认识
党和国家监督体系 审计管理体制 中央审计委员会 国家审计
2019/1/3
通过对党的十九大报告、十九届三中全会决定以及习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上讲话精神的学习，认识和总结了组建中央审计委员会的五个逻辑关系，即组建中央审计委员会是加强党的建设和从严治党的使然，是审计职能作用充分发挥的政治与组织保障，是党政领导干部经济责任审计的创新与发展，是强化党内监督主导地位的举措，是基于党政关系重新认识的一次政治制度安排。通过对这些逻辑关系进行深入探讨，有助于揭示组建中央...
中间产品进口技术复杂度对行业内工资差距的影响
中间产品贸易 进口技术复杂度 熟练与非熟练劳动力 工资差距
2019/1/2
基于2007 ~ 2015年制造业面板数据，通过全样本及分行业的回归分析实证检验中间产品进口技术复杂度对制造业熟练与非熟练劳动力工资差距的影响。实证结果表明：中间产品进口技术复杂度的提升可以缩小我国制造业熟练与非熟练劳动力的工资差距，而且与劳动密集型行业相比，其对资本技术密集型行业的影响更为显著；外商直接投资会缩小劳动密集型行业熟练与非熟练劳动力的工资差距，扩大资本技术密集型行业的工资差距，资本产...
以2016年沪深两市涉农上市公司为研究样本，实证分析消耗性生物资产和资产减值损失对审计收费的影响，并首次引入制度与诚信文化因素这一宏观变量，考察不同制度与诚信环境下，消耗性生物资产和资产减值损失对审计收费的影响。结果显示，消耗性生物资产规模、资产减值损失都与审计收费显著正相关，且消耗性生物资产规模对资产减值损失与审计收费之间的影响程度具有放大效应。与此同时，在好的制度与诚信环境下，消耗性生物资产规...
国家审计法律责任是指国家审计机关及其人员由于过失、欺诈等行为出具不实审计报告，或者做出错误的处理处罚决定，并导致有关方面遭受损失而应该承担的法律责任。国家审计法律责任的相关法律法规不健全、专门对审计机关的问责制度不完善、社会公众对审计结果公告的关注度不高、审计公告随意性较强、审计公告不够及时充分、审计责任主体不明确等都可能导致国家审计法律责任追究机制失灵。优化国家审计法律责任追究机制可采取健全问责...
领导干部经济责任审计鉴证就是用系统方法独立地厘清领导干部经济责任履行的真实情况并形成结论，涉及业务信息、财务信息、业务行为、财政财务行为和制度等审计主题。不同的审计主题会使得审计取证模式也不同，对取证模式的选择不同还会使得审计鉴证发表的意见类型不同。通过鉴证得到的最终审计结果有两个方面：一是领导干部所领导的组织单元履行经济责任的真实业绩；二是领导干部所领导的组织单元在履行经济责任过程中所存在的主要...
管理会计能力框架的国际比较及对我国的启示
国际管理会计能力框架 CIMA IMA 我国管理会计能力框架
2019/1/2
对美国管理会计师协会（IMA）2017年发布的《IMA管理会计能力框架》和英国皇家特许管理会计师协会（CIMA）2014年发布的《CGMA管理会计能力框架》进行对比分析，并在此基础上初步提出构建我国管理会计能力框架的初步构想。希望借此促使我国会计实际工作者转型，实现会计参与企业战略管理决策、管控风险、增加企业价值的目标，同时对我国管理会计能力框架的制定提供一定的参考。
IIA的“三道防线”模型为组织提供了一套简易、有效的方式，厘清组织重要的角色和职责，以增进风险管理与控制的沟通，这是目前国际通行并得到IIA及多国监管机构认可并推荐的一种组织内部控制框架。以A高校为例，通过梳理近年来学校后勤审计及各项专项检查中暴露出的问题，采用ISO 31000风险评估方法，分析原因和结果，并从内部审计角度出发，应用IIA的“三道防线”模型提出风险应对措施及保障措施。
基于COBIT 5建立财务共享服务中心风险管理机制
COBIT 5 财务共享服务中心 风险管理机制 风险因子
2019/1/2
首先通过梳理相关文献，提炼财务共享服务中心风险因子，建立基于COBIT 5的财务共享服务中心风险管理模型；然后两轮使用德尔菲专家问卷，收集专家意见，对该模型予以完善；最终建立财务共享服务中心风险管理机制，包括4个IT管理层面、52项风险因子和130项控制措施。同时，采用案例研究法，通过结构化访谈的方式，对案例公司的副总经理和IT管理部负责人等进行访谈，验证所构建的风险管理机制的有效性。研究结果表明...
以中国石油化工集团公司（中石化）微信公众号推送的信息为基础，运用事件研究法分析国有上市公司自媒体信息披露对其股价的影响及其带来的市场反应。研究表明，即便是发展具有稳定性的大型国有企业，自媒体的信息披露也会对其股价产生影响；同时，所披露信息的种类不同，也会对股价产生不同的影响，“业绩成果类”“声誉类”“政府及行业相关类”“公司治理类”信息会带动股价上扬并为投资者带来正向的超额收益和累计超额收益，“其...
高校固定资产管理制度体系之构建
高校 固定资产 管理制度 体系构建
2019/1/2
高校固定资产管理制度是高校固定资产管理行为的“宪法”，要对高校固定资产进行有效管理并实现预期目标，应首先立好高校固定资产管理的“规矩”。研究发现，高校固定资产管理制度存在一定的问题：国家层面上，法规较为薄弱、缺乏绩效标准；省市级层面上，重发文、轻督查，重形式、轻实效，重原则规定、轻实际标准，重考核、轻评价，重评价结果、轻效果使用，重明责、轻问责；高校层面上，制度不健全、制度设计不合理、制度执行不严...
“营改增”后融资租赁承租人涉税会计处理
“营改增” 现金流 融资租赁 承租人
2019/1/2
2016年5月1日“营改增”全面实施后，融资租赁的会计处理有较大变动。但是，现行企业会计准则至今并未进一步明确“营改增”后有关融资租赁的会计处理。这使得许多实务工作者在进行该项会计处理时感到规定不明、思路不清。基于此，对融资租赁承租人涉税会计处理进行探讨，以案例的形式诠释“营改增”前后会计处理变化，以期为会计准则的相关修订和实务工作者进行会计处理提供相应的参考。
新收入准则对电竞直播平台收入确认与计量的影响
新收入准则 电竞直播平台 确认与计量 建议
2019/1/2
2014年以来，由于电竞直播平台高度的互动交流以及大规模的粉丝经济，电竞直播得到了迅猛发展，但同时该行业企业会计收入的确认与计量出现了新的难题，如“商品”与“劳务”的界限愈加模糊，附有“销售退回权”收入确认的主观性较强，交易主体签订的履约合同内容愈加复杂等，相关实务操作也与2017年7月5日财政部修订发布的《企业会计准则第14号——收入》的规定存在显著偏差，影响了电竞直播平台企业的会计信息质量。基...
我国目前的环境污染问题和石油能源紧张问题使得新能源汽车得到政府的大力推广，关于电动汽车环境污染问题已有广泛研究。基于生命周期成本理论，系统而详细地分析电动汽车和燃油汽车使用过程中所耗费的所有经济成本和环境成本，并建立全面的汽车生命周期成本评估模型。而后针对两个具有代表性的品牌，首先对它们同一车型的燃油汽车和纯电动汽车进行全生命周期成本评估，并对共享经济情形下的汽车生命周期成本进行探讨，然后对相关敏...